会计研究方法体系的双轨制改革

更新时间:2018-12-28 10:24 | 来源:新闻中心 | 作者: | 点击数:

摘要:作为社会学的一部分,会计不是一门精确的测量科学。虽然它不能直接应用自然科学的研究思路进行分析,但它有其自身的特点。因此,基于规范研究和实证研究的特点,以、的优缺点互补性为分析的起点。基于会计研究方法的发展现状,阐述了会计研究方法体系“双轨制”改革的观点。会计理论研究方法可以有更好的发展和转型。

关键词:规范研究;实证研究;双轨系统;会计;研究方法

目前,越来越多的研究者将自然科学中常用的实证研究方法引入会计领域,并认为会计研究方法改革的时代已经到来。预计实证研究将取代会计研究系统中的规范研究。状态。这显然忽略了研究中需要解决的重点:环境的适用性。作为社会学的一部分,会计不是一门精确的测量科学。虽然它不能直接应用自然科学的研究思路进行分析,但它有其自身的特点。任何研究会计的方法都必须来自会计学会。科学事实是基于对具体问题的具体分析。美国会计科学家利特尔顿认为,会计是随着经济环境的发展而不断演变的,那些经历过经济环境和其他因素影响、测试的会计理论和方法在实践中得到了保留。现行会计理论和方法体系的存在具有必然性和合理性。虽然规范研究是一种传统的方法,但会计主体成功地构建了一系列理论,如会计概念、标准、,规范研究已成为一种比较成熟的方法体系。它的基本地位是在实践中经常被证实是不可动摇的。作为一种源自自然科学的方法,实证研究有其自身值得学习和学习的地方。作为一种新方法,其引入可以促进会计研究方法的改进和完善。 wWW.11665.coM本文从、比较了两种方法的优缺点,然后分析了现有的方法体系。它认为实证研究和规范研究不是替代与替代之间的关系,而是应该利用这两种方法的优势和功能。研究方法体系的“双轨制”改革实现了规范研究与实证研究的有机结合。

两种、研究方法的特征的互补分析

(1)研究数据的文字和定量比较

首先,通过价值判断与规范方法相比较,获得文本研究结果的特征,实证研究数据的定量方法决定了研究过程的准确性。事物具有定量和定性特征,是不可或缺的。质量是与其他事物的根本区别,忽视了对质量的研究,使人们容易忘记隐藏的数量会计对象的实质内容,即忽视对事物基本矛盾的研究,只有达到一定的质变,才能促进会计研究的根本发展;但没有一定的数量积累,质量的存在只能是海市蜃楼,而实证研究为会计理论的突破奠定了基础。此外,这种特征和数量在另一个程度上得到了主观性和客观性的补充。

(2)研究观点的系统性和研究结论的一般性

规范性法律充分利用系统理论观点,承认会计研究对象作为社会系统的组成部分存在。要研究会计活动,有必要将会计研究对象纳入社会环境中予以考虑。从不同角度把握会计研究对象的整体情况;而实证研究的结论非常笼统,这也从另一个方面反映,实证研究可以高度概括现有的科研对象的数量,对价值判断提供了强有力的历史依据。

(3)研究方法的传统和定量科学

会计研究标准法是一种长期以来被会计研究主体使用的方法。我们将规范方法称为传统方法,并不意味着它是不可变的。相反,规范性法则随着环境的变化而不断发展和完善。只有不断发展和完善的规范性法律才有可能在长期会计研究过程中处于基本方法体系的地位而不被动摇。实证方法遵循自然科学的研究思路。具体研究对象是具有大量统计数据的随机样本。数据收集方法是、统计调查的统计抽样。具体的研究程序是一门逻辑实证科学。该计划的整个过程具有相当的精确性和可信度。可以说,实证方法的引入为会计理论的研究注入了新鲜血液。

会计研究方法体系的双轨制改革

对、两种研究方法优势的补充分析

(1)规范性法律研究成果的实践指导和实证研究结果的准确性

规范性法律可以指导会计实践,接受会计实务的检验,揭示法律,充分完善会计理论和经济秩序,制定价值判断制定的规范规范体系。实证方法以数学模型为主要研究方法,统计分析是主要的研究方法。利用计算机进行会计数据处理有助于准确描述会计研究对象,满足会计研究的基本任务和内在要求。

(2)深刻理解规范法和经验法的会计可预测性

通过深入的调查,访谈和记录,研究人员可以从表面上理解科学对象的内涵,有助于理解会计研究对象的深层内涵和特征。经验方法可以传递历史数据。统计分析发现,仅基于直觉和经验难以发现或不发现的会计规则有助于实施有效的会计预测。(3)简化目标和经验方法的研究对象,得出规范性法则的有力结论

规范法的出发点与经验法不同。它不是对研究有利条件的推定,而是来自现实的问题(即主体的建立),然后收集数据进行分析和分析,这更符合当前的实际情况。可以分析具体问题并具有很强的针对性;而实证研究简化了研究对象的复杂因果关系,并探讨了因果关系作为理论推导的必要条件,即在研究未开始之前,研究者需要事先确定研究。该对象中某些自变量与变量之间的因果关系的程度和方向,该方法仍然要求研究人员创建一个环境,其中通过控制排除无关因子,使得所识别的自变量与原因之间的关系变量被揭示出来。通过直接干扰客观现实,很容易对研究结果产生不利影响。因此,研究将不可避免地过度简化会计研究对象背后隐藏的复杂因果关系。后来,用规范方法判断其价值。

(4)规范法和实证法的认知继承

规范性法律强调世界应该如何运作。相应地,经验法则强调世界是如何运作的。规范理论可以帮助我们根据实际研究做出合理的判断。认识论认为,任何具体的理解只是对整个世界的理解。、理解的一个方面、理解的发展阶段。因此,人们应该在实践的基础上继续加深理解。、扩展理解、将继续理解。因此,有必要将两种方法结合起来,运用规范方法,深化对实证法的具体理解,从具体到抽象,实现理解。高级阶段。当然,如果“如何”不能对“如何应对”会计研究做出价值判断,那么会计研究要么是在玩“数字游戏”,要么是“为公众罢工”,这就是所谓的实证研究的结论。它只能被搁置。

三种“、”会计研究方法论体系“双轨制”改革

长期以来,中国大多数会计理论研究都采用规范研究方法,而实证研究却很少,这使得会计理论很容易走向纯粹的逻辑演绎推理。它不是来自实践,而是接受实践经验的考验。在这个阶段,中国实证会计研究的趋势主要是基于模仿美国和美国实证研究的模型和文章格式。几乎没有创新,也没有很多研究能够捕捉到中国自身独特的环境因素。纵观历史,中国的会计理论研究方法实际上走向了两个极端:20世纪90年代以前,规范研究是主要方法,数学模型的定量分析方法被排除在主流研究之外; 20世纪90年代以后,在西方会计学者的影响下,会计研究正处于另一个极端。会计研究者盲目模仿西方实证研究方法,直接运用西方成熟的经验方法来解决中国的现实。他们没有结合中国的社会现实,也没有做到。根据中国社会现实的假设,我们得出了与中国现实无关的“结果”,最终导致“只看叶子,看不到树木”。本文认为,应对现行的会计研究方法体系进行必要的双轨制改革。所谓“双轨制”改革(“双轨改革”是指杨素昌,肖泽忠的研究成果《试论中国国家审计双轨制体制改革》,文章提出了中国现状双轨制的思路。国家审计改革,本文将这一思想应用于会计领域),即会计学。该理论的主要研究阶段侧重于实证,力求客观和精确,并在第二阶段 - 发展和指导会计准则,重点是运用规范方法进行价值判断,以便被社会接受和认可,然后接受实践检验,得到新的改进和发展。

(1)双轨改革的思想基础

随着中国上市公司的形成,资本市场不完善,实体经济成为主流。这就要求国家会计研究人员开发出适合中国各方面发展的研究方法体系,找到适应中国环境的平衡点。而不是简单地复制或丢弃,直接从规范研究过渡到实证研究更加困难。当然,这种平衡不是简单的中立或规范研究与实证研究的结合,而是深度整合。虽然目前在中国经济人类环境中没有多少实证研究能够真正建立起来,但现在讨论哪种研究方法留在这一背景下还为时尚早,因此有必要进行规范研究。和实证研究齐头并进,为中国的会计理论做出贡献。一方面,“双轨制”改革运用马克思主义认识论将研究分为两个阶段:初级和高级。另一方面,它充分发挥了两种方法的优点,没有偏差,并确保客观准确性。它保证了价值的主观性,并增加了基于传统研究方法的实证研究方法。理论与实践之间不再存在脱节,为整个会计理论建设的实践经验奠定了基础。

(2)双轨改革的实际可行性

虽然中国的资本市场并不完善,但其快速发展也不容忽视。这在某种程度上是应用实证法所提供的生存土壤。在理解的初始阶段,它主张使用实证研究,但实际上数据库的建立为实证研究提供了数据保证,计算机等现代信息处理技术的应用和推广为实证会计研究提供了技术支持。但是,由于法规不完善,现有数据很少。初步研究只能通过问卷调查、进行案例分析和实地调研。中国资本市场尚未进一步发展其他实证方法的应用;在高级阶段,有必要加上规范研究的价值判断,并从道德、文化或其他位置、对社会事实的可接受性或不可接受性进行实际评价,以便得到社会的认可和影响。这个调查。会计理论的结果更加现实可行。引用:

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