重新认识税收支出的概念

更新时间:2019-02-07 07:21 | 来源:新闻中心 | 作者: | 点击数:

传统观念认为,税收支出是对不同纳税人不同减税的优惠待遇。这个定义具有某种片面性。完整税收支出概念的概念不仅包括降低税率和减少税额,还包括为形成特殊管理福利提供财政支持。

关键词:税收支出;收集和管理方法;表达形式;政策目的

摘要:传统上认为,在不同的待处理条件下,对于不同的待遇,这种情况有所不同,这种局限性具有一定的内在性,多样化的支出概念不仅仅包含了减少损失的标准,而且还包括特殊的管道,以及处理形式的财务支持。

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传统意义上的税收支出为、

由于20世纪60年代美国理论学者正式提出了税收支出(税收支出或直译作为税收支出)的概念,国际和国内学者对此进行了杏耀注册不同的解释。 Cao Lijun先生在《西方财政理论与政策》中的解释可以被视为一般定义:在当前税收结构不变的情况下,税收支出是某些纳税人、企业或其特定经济行为的激励差异。对待,给予不同的减税优惠待遇(不直接给现金)。它被称为税收“支出”,因为这些特许权作为费用包括在预算中,其他政府支出项目也是如此。

这种解释代表了理论世界的主流,并且倾向于根据税收损失来定义。在具体研究中,税收支出的传统定义主要分为绩效。主要有四类:第一,减税。减税是一种减少纳税人按照税法规定的税率计算的应纳税额的措施。国家规定减少税收法规,以鼓励和支持某些纳税人。减税是根据税法的规定进行的。有两种具体方法:一种是比例减少法,即计算出的应纳税额减少一定比例;第二种是降低率降低方法,即使用降低率。反映减税的方式。第二是免税。税法规定的纳税人税额不征税。这也是鼓励某些纳税人或某些特定行为的措施。第三是出口退税。出口退税是指税务部门根据税法退还原出口企业所征收的流转税的措施。其目的是鼓励出口。第四是先退休。第一项征税是基于税法,纳税人征收纳税人的税款,然后财务部门给予全部或部分回报。重新思考、中的税收支出概念

本文认为,传统意义上的税收支出概念并不全面。所谓的“支出”就是给予“补贴”。税收支出是指纳税人在税收领域隐含的财政补贴。因此,它只能减少国家的税收或减轻纳税人的税负。作为税收支出处理。

20世纪30年代爆发的世界经济危机让政府看到了宏观调控的重要性。政府越来越意识到其在经济调节过程中在经济中的重要作用,各种经济政策已经成熟和发展。作为一项沉重的经济政策,税收是政府规范经济的最重要手段。税收支出从根本上说是政府的经济政策。为了调节经济,可以设定各种形式的税收支出。因此,税收支出的类型应从经济政策的目的中分类。

1.基于行业宏观调控的税收支出。经济学将各种产品分为优质和劣质产品。政府也对各种产品有自己的了解。从促进国家运作的角度来看,政府对不同行业采取不同的价值取向,并分别制定不同的税收政策。对于国民经济和民生的产业,税收政策给予了充分重视,不仅在税收方面对这些产业有很大的依赖性,而且在一定程度上给予了特殊待遇。例如,行业的简易纳税,为这些企业节省了巨额财务费用,并提供了内部资金分配的便利,实际上等于金融部门提供的财政支持。需要国家优先发展的行业,如涉及国家安全和军事利益的行业,国家对税收给予特别优惠待遇。需要国家特殊支持的行业,如进口替代产品、出口替代产品、幼稚产业、等外部效应产业等,国家对税收提供特殊优惠政策。

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2.基于纳税人身份的税收支出。由于不同的纳税人享受不同的税收待遇,似乎违反了平等原则,但它存在于世界各国,而且从政策制定者的初衷出发,并不是要达到更高的公平程度,或者基于特别的社会和政治目的。在我国,下岗职工、退伍军人、残疾人等,可以享受不同的税收优惠。在美国,美国为了鼓励女性在第二次世界大战爆发后就业,补充男性劳动力短缺,故意制定了一项针对女性在家庭就业的减税和救济方法。

3.基于区域经济发展的税收支出。世界上大多数国家都承认非均衡发展战略。中国改革开放的实践也是采取这种不平衡发展的战略。它先后划分了各个层面的开放区域,如、沿海开放城市、经济技术开发区。为了吸引资金,这些地区的外国投资的主要来源,国家制定了不同程度的税收优惠政策。如外商投资企业所得税的优惠政策不同。4.特殊征收方式形成的税收支出。传统的税收支出概念已经注意到由于故意放弃税收而产生的支出。但是,纳税人可能不会因收集方法的变化而减少开支。因此,应该为税收目的支付的成本,即税收成本降低。与其他纳税人相比,它实际上等于政府在税收领域的补贴,这是税收支出的范围。例如,目前在特定行业和企业统一核算,简易付款,实际上,相关纳税人减少财政支出,或减少税收,在税收领域获得与同类或同一行业的竞争对手不平等待遇。

我们知道,税收负担不仅包括税收,还包括税收和税收成本的超额负担。税收成本还包括收取成本和税收成本。根据英国学者桑德福德的说法,税收成本不仅指个人或公司支付的顾问和会计师的费用,还指雇用员工纳税的费用,还包括一些非货币无形费用。 。例如,时间值、精神负担等等。因此,虽然税收成本难以估计,但其数字肯定远大于收集成本。根据Sandford对1973年英国税收情况的统计和估计,1970年英格兰和威尔士的个人所得税税收成本约占税收收入的2.5%至4.4%。在美国,根据马斯格雷夫的估计,税收成本是收集成本的几倍。 1980年,提交了9400万份个人所得税申报表,其中2900万人采用分扣法,费用为30亿美元。其中,6500万没有上市,但采用标准扣除方式,税收成本为32亿元。税收成本总计很大,但由于计算方法的不同,税收成本的差异也很大。因此,我们应该认真对待税收成本对税收和经济的影响。加强研究特殊管理方法形成的税收支出对经济发展的影响。

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5.基于社会福利目的的税收支出。政府的最终目标是促进社会福利和提高人民的生活水平。因此,为改善社会福利而制定的税收支出政策很容易被人民接受。例如,豁免规则。所谓免税额是指从税收对象中扣除的免税额。当税收对象低于免税额时,不征税;超过免税额时,仅超过部杏耀平台分税。豁免金额不是税收减免,而是税收支出。这是一项普遍适用于所有人的税收支出。它并不构成对任何人的特殊让步,但它基本上是政府放弃部分税收,以便普遍改善社会。福利。

6.税收差距形成的税收支出。由于税收应该征收,一些纳税人受益,理论上可以归类为税收支出。例如,世界上大多数国家都征收遗产税和赠与税,因为它在理论上被认为是一种良好的税收,有利于规范社会不公平分配,促进资源的合理配置和加速流动。然而,它仍然属于中国的空白,为富人留下了一个税收空间,并成为政府给予的补贴。重新定义税收概念零、

据各种学者介绍,所谓的税收支出是根据现行的税收制度,对于一些纳税人、企业,或其具体的经济行为,实施激励、关心不同的待遇,给予不同的税率税收优惠和收集和处理,从而形成相同或类似纳税人之间税负的差异。政府故意为此目的牺牲部分收入,并给予纳税人财政补贴。它被称为“税收支出”,因为它与其他政府支出一样,作为费用包含在预算中。






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