杏耀平台:混沌理论在内部控制中的应用

更新时间:2019-02-15 09:59 | 来源:新闻中心 | 作者: | 点击数:

[]公众认为,有能力的管理可以通过敏锐地防止、监控和纠正机制来避免灾难。然而,混沌理论认为,主要后果源于对预期的不可检测的偏差和变化的积累。即使在最佳控制环境中,内部控制崩溃的灾难也是不可避免的。那么,这是否意味着管理层不再能够设计和维护一个有效的内部控制系统,这是本文的问题。

关键词:混沌理论;内部控制;不确定;组织

一个、内部控制和混沌理论

混沌理论是对确定性非线性动力系统中不稳定非周期行为的定性研究(kellert,1993)。在没有变量的情况下,系统运动是一种规律的重复行为。通过研究系统的状态,非周期性行为成为可观察的对象。

根据当代数学理论的定义,混沌系统是“对初始条件极其敏感”的系统。换句话说,为了准确地预测系统的未来状态,有必要知道其无限准确的初始状态,即使小的错误也会立即导致预测错误。混沌理论已被广泛应用于各个领域,如商业周期研究、动物种群动态、流体运动、行星轨道、半导体电流、医学预测(如癫痫发作)和军备竞赛建模等。在20世纪60年代,麻省理工学院的麻省理工学院edwardlorenz模拟了计算机上的气候类型。他的程序使用12个回归方程来模拟影响天气的初始因素。当他向模型发送一个中间值并将其发送回模型时,他惊讶地发现原始的小差异完全改变了模型结果。洛伦兹的偶然发现是着名的“蝴蝶效应”。——即使是很小的改变也会对结果产生巨大的影响。这是混沌理论的典型例子。香港的一只蝴蝶轻轻地摇动它的翅膀,美国的德克萨斯州有可能引发龙卷风。

根据混沌理论,企业、组织复杂、动态、非线性、组合、极不平衡系统,其未来性能无法通过过去或当前事件、预测行为。在混乱的状态下,组织行为既不可预测(混乱)也不规律(有序)。

内部控制包括一系列过程、过程和系统等,并且在操作中,上述内容将不断重复,在这个意义上,回归固有地包含在内部控制中。当然,并非所有这些都是正确的,但其中许多都是这样设计的。因此,混沌理论可以应用于内部控制。混沌理论在、内部控制概念中的意义

内部控制的概念基于这样一种观念,即内部控制可以依赖于预期目标的程度本质上是有限的。许多相关主题的权威性工作,包括coso的总体框架,解决了这些局限性。它们包括人为容易出错的性质、与内部控制相关的成本和收益以及共谋的可能性。因此,内部控制并不能完全保证我们将始终实现所有预期的结果。您可以引用coso整体框架中的句子来说明问题“无论内部控制设计和执行得多好,它只能为公司实现的目标提供合理的保证。”

这意味着可以容忍那些不合理的小错误。然而,如果将混沌理论应用于这个问题,很明显这些小错误如果随着时间的推移而发展并与其他异常相互作用,可能会导致重大灾难。在这方面有很多例子。例如,着名和成熟的巴林银行——银行的倒闭源于某人的无监督行为;银行业巨头丢失数十亿美元日本住友银行(Sumitomo Bank of Japan)的铜金属期权交易来自一位交易员。这两个令人遗憾的案件显然是由于对金融衍生品交易缺乏控制造成的,但这种理解为时已晚。

混沌理论也证明,通过扩大内部控制范围来防止轻微错误发生的尝试是无用的。日常运营中的小偏差是如此之多,其后果是不可预测的。因此,不可能准确地预测这些偏差,并且不可能建立适当的预防机制。谁可以预测100%错过了电话、工作到很晚一段时间或者忘记了准备会议资料的后果?这些偏差和其他无数的、无罪问题每天都发生在、小时。我们每个人都会犯这样的错误。

所以在概念层面,我们不能依靠内部控制来防止重大恶性事故的发生。故意欺诈和明显的普遍性,这些事故的发生实际上是随机的。内部控制水平较高的公司似乎遇到的灾难较少,但实际上这一结论尚未得到证实。但是,现在,我仍然建议尝试实现最佳内部控制水平,以尽量减少灾难的可能性。三个、混沌理论的应用

在混沌理论下,应该认识到重大不良事件的发生是不可避免的,任何程度的控制都不能阻止它们发生。混沌理论不涉及成本效益比较,成本效益原则是确定coso框架下合理性的主要标准。为了确定控制技术是否值得应用于coso框架,将应用该方法的成本与产生的收益进行比较。如果收益大于成本,则使用该技术,反之亦然,即使某种控制技术可以防止发生重大不良事件。但成本效益原则很可能是一个最初可能看起来很有吸引力的陷阱,但是后果存在致命的缺陷。换句话说,当发生重大不良事件时,除了必须接受罚款、和制裁外,其中一个后果是采取补救措施以防止此类情况再次发生。在这一点上,几乎没有考虑成本效益。

一旦深入了解不良事件的必然性,成本原理——的权重就会消失。并且如果没有成本效益原理制动,管理层将可以自由地使用任何措施来改进关键过程、系统、的功能和任务等。有确凿的证据表明,更高质量的流程和类似的措施将带来更高质量的产品和服务,从而提高客户满意度。最终,对持续改进永不疲倦的承诺将创造并维持价值创造的竞争优势。在此过程中将发生不良事件甚至重大不良事件。然而,当发生不利事件时,对管理层是否试图采取各种可采取措施的疑虑将会减少,因为管理层的良好记录将消除所有疑虑,除非在特殊情况下。

当管理层跳出成本效益陷阱时,可以自由采用持续改进的、创新和风险承担行动,这些行动与面向管理的内部控制方法的目标一致。这非常沉重。不难想象通过这种内部控制方法获得的结果将比通过coso框架的内部控制方法获得的结果更理想,并且可以使不利事件的范围更小。

可以说,无论其性质如何,它都无法准确预测它将如何发生以及何时发生。这种不可预测的级别因事件类型而异,许多事件的不可预测级别也会受到有序行为的影响。因此,从最初混乱的地方,可以合理地解决一定程度的秩序。随着秩序,可预测性增加。每个人都认为人是理性的,所以他们可以通过自己的行为建立秩序。事实上,我们确实达到了一个有秩序的状态。这种排序使整个社会能够在保护环境的同时形成和发展。所有这一切都需要不断努力,因为必须保持秩序以防止无序进入秩序。也就是说,通过不断努力来应对不确定性。

在内部控制管理方法中,风险是与行动相关的不确定程度。谨慎的经理人会尽量将风险控制在可容忍的范围内。但最终管理者必须自愿接受他们无法达到预期结果的可能性。混沌理论提供了基础。在内部控制中使用混沌理论可以让人们更深入地了解内部控制。正如公众可以接受风暴、洪水、地震和其他自然灾害的不可避免的影响一样,没有理由得出内部控制系统无效的结论,因为某些杏耀平台:内部控制目标尚未得到满足。管理层可以通过设计和维护有效的内部控制系统将风险控制在可接受的水平。毕竟,灾难的发生并不规律!

【参考资料】

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