关于构建内部控制的思考

更新时间:2019-10-12 15:53 | 来源:新闻中心 | 作者: | 点击数:

所谓内部控制是企业管理人员在企业管理实践中创造的自我监控和自我调节系统,并在内部控制的基础上逐步通过审计师的理论进行改进。 COSO(mitteeofofponsingOrganizationsoftheTreadWaymission)报告将内部控制定义为公司董事会,管理层和其他员工的内部控制。它可以合理保证财务报告的可靠性,运营效率以及现有法规的合规性。保证的过程。

关于构建内部控制的思考

一是内部控制的发展

内部控制一词最早出现在1936年由美国注册会计师协会(美国注册会计师协会的前身)发布的《注册会计师对财务报表的审查》通知中,指的是保护现金和其他资产,检查其准确性。书籍记录,以及各种手段和方法。 “控制”一词源自拉丁文“Contrarotulus”,其中“Contra”表示“对比”,“rotulu”表示“体积”。着名学者塞缪尔。塞缪尔约翰逊将这个初始含义定义为“由另一名员工保存的注册帐簿或帐簿,可由其他人检查”。

内部控制理论的发展大致可分为几个阶段,如内部控制,内部控制系统,内部控制结构和内部控制整体框架。内部遏制的想法是基于相互核对的账户和职位分离,这被认为是确保所有账户都是正确的理想控制方法。内部控制系统认为内部控制应分为两部分:内部会计控制和内部管理控制(或内部业务控制)。前者是报告资产,检查会计数据的准确性和可靠性;后者是为了提高运营效率。促进相关人员遵守既定的管理准则。后来,当西方学术界研究内部会计控制和管理控制时,他们逐渐发现两者是不可分割和相互关联的。因此,在20世纪80年代,提出了内部控制结构的概念,并认为“企业的内部控制结构包括为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序”,以及内部控制结构的内容得到明确控制。环境,会计系统和控制程序三个方面。在20世纪90年代,美国提出了内部控制的总体框架,逐步统一了对内部控制的理解。

1985年,国家欺诈财务报告委员会由美国注册会计师协会,美国总审计局(AAA),国际内部审计师协会(IIA)和管理会计师协会(IMA)共同赞助。委员会讨论的问题之一是欺诈性财务报告的原因,包括内部控制不足的问题。根据委员会的建议,其赞助组织成立了一个专门负责内部控制问题的委员会 - COSO委员会。 1992年,COSO委员会提交了一份报告《内部控制-整体框架》并于1994年增加.COSO报告提出了许多新的和有价值的观点。1.明确内部控制的“责任”。 COSO报告第一次明确规定了制定和实施内部控制的责任。该报告认为,不仅是经理,内部审计师或董事会,而且组织中的每个人都负责内部控制。建立这种组织思维有利于团结企业全体员工,积极维护和完善企业内部控制,不反对管理,被动地实施内部控制。

2.强调内部控制应与业务管理流程相结合。根据COSO报告,业务流程是指通过规划,实施和监督等基本管理流程对企业进行管理。该过程由组织的一个单位或部门或多个单位或部门执行。内部控制是业务流程的一部分,并与业务流程集成,而不是在业务的基本活动之上。它使企业能够实现预期的结果并监督正在进行的业务流程。但是,内部控制只是管理工具,不能取代管理。

3.强调内部控制是一个“动态过程”。内部控制是监督和控制企业的整个业务管理活动的过程。公司的业务活动永远不会停止,企业的内部控制过程也不会停止。企业的内部控制是系统或机械监管。企业管理环境的变化必然导致企业内部控制的改善。内部控制是一个发现问题,解决问题,发现新问题和解决新问题的周期性过程。

4.强调“人”的重要性。 COSO报告特别强调受公司董事会,管理层和其他员工影响的内部控制,通过公司内部人员的行为和言论。只有人才才能设定企业目标并设定控制机制。反过来,内部控制也会影响人类行为。 5.强调“软控制”的作用。 COSO报告比以前的内部控制研究研究更加强调“软控制”的作用。软控制主要指那些属于精神层面的事物,如高级管理层的管理方式,管理哲学,企业文化和内部控制意识。

6.强调风险意识。现代社会充满了激烈的竞争。每个企业都面临着成功的挑战和失败的风险。风险管理是现代企业的主题之一。风险影响着每家公司的生存和发展,以及它在行业中的竞争力以及它在市场上的声誉和形象。 COSO报告指出,所有公司,无论其规模,结构,性质或行业,都处于其组织的不同层面。管理层需要密切关注各级风险,采取必要的管理措施。

7.结合管理和控制之间的界限。在COSO报告中,控制不再是管理的一部分,管理和控制的功能和界限也很模糊。8.强调内部控制的分类和目标。 COSO报告分别分析和解释内部控制的目标。目标的设定是管理过程的重要部分。虽然它不是内部控制的组成部分,但它是内部控制的先决条件,也是促进内部控制的组件。设定目标的过程不是控制活动,但对内部控制具有重要意义,直接影响内部控制是否存在。 COSO报告将内部控制目标分为三类与运营相关的目标,与财务报告相关的目标以及与遵守法规相关的目标。这种分类高度概括了企业控制目标,这有助于不同的人从不同的角度关注内部控制的不同方面。

9.明确指出内部控制只能是“合理的”。 COSO报告认为,无论设计和实施如何,内部控制只能为管理层和董事会提供合理保证,以实现企业目标。实现目标的可能性也受到内部控制的先天条件的限制。

10.成本和效益原则。 COSO报告明确指出,内部控制是基于成本和有效性的原则。内部控制不是消除任何滥用权力的可能性,而是建立一种合理(即经济原则)比率的调查滥用权力的成本与累积滥用权力的机制。

关于构建内部控制的思考

其次,中国企业的内部控制必须克服一些困难

良好的内部控制应符合以下标准。控制触角涉及业务运营的所有方面和方面。无法控制死角,即企业的所有业务管理活动都包含在内部控制范围内。第二,权力分配明确,具体,运作性强。也就是说,内部控制系统可以真正成为企业管理者的行为规范,并且易于操作。第三,控制程序规范,过程控制特别重视,即内部控制形成科学机制,特别是在控制管理过程中处于突出位置,通过控制,防止问题发生之前。第四,它具有良好的控制效果,可以有效地发挥内部控制的功能。






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